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新个税通知 2025-12-21

新个税通知（精华19篇）。

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国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题答记者问

【发布日期】： 2011年09月07日

【来源】：国家税务总局办公厅

针对今日有关媒体报道的“8月工资个税征收出现两种解释”等内容，国家税务总局有关负责人接受了记者的采访，再次就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题进行了解读。问：按照修改后的个人所得税法相关规定，工资、薪金所得自2011年9月1日起适用新的减除费用标准和税率表，在实际操作中如何适用？

答：修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》通过后，国家税务总局制定下发了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号，以下简称“46号公告”），并在税务总局网站发布了46号公告及政策解读稿。

按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

问：您能否举例说明一下？

答：比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准（2000元）和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。

对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放，同时，9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并两次发放的工资收入，统一扣除3500元，同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。

问：个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规定？

答：《个人所得税法》第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”也就是说，扣缴义务人应按月代扣工资、薪金所得应纳的税款，并在代扣税款的次月十五日内向税务机关申报并解缴税款入库。问：您如何看待相关媒体的报道？

答：税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行情况，我们也注意到了相关媒体的报道。在此，要告诉大家，工资、薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、明确的。各级税务机关将认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告，加强税法宣传，认真解答纳税人的咨询和疑问，切实优化纳税服务，做到依法征税。同时，也提醒广大扣缴义务人，要学习并理解好税法的相关规定，依法代扣代缴个人所得税。

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一、个人所得税具体是什么意思

个人所得税（ｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘ）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

二、个人所得税标准

个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以１２个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额＝个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

三、个人所得税征税对象

（一）法定对象

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

（二）居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

（三）非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

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工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

案例说明

1、张三在2017年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?

应纳税所得额==(应发工资-四金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。

实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元

个人所得税计算公式

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数

说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。

个人所得税计算方法

征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

实发工资=应发工资-四金-缴税

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新个税方案是我国政府日前发布的一项重要改革举措。这一举措旨在为广大劳动者提供更加公平合理的个人所得税制度，促进收入分配的公平性和社会公正。新个税方案的发布受到了广泛关注和热议。

新个税方案的核心是调整税率和税基。根据该方案，税率将根据个人的收入水平进行分级，高收入人群将缴纳更多的税款，而低收入人群则享受更多的减免政策。这一调整将有助于减少收入差距，提高低收入人群的可支配收入。

在税基方面，新个税方案还将进一步扩大税基范围。除了工资、劳务报酬等，新方案还将包括股息、利息、租金以及财产转让等其他收入在内，这将确保各个领域的个人收入都能够纳入个人所得税的征税范围。这一举措有助于解决现有个税制度中存在的漏洞和不公平现象。

新个税方案还引入了更多的专项扣除项目，以进一步减轻纳税人的负担。专项扣除项目涵盖了子女教育、住房租金、赡养老人、购买商业医疗保险等方面的支出，这将使纳税人在申报个人所得税时能够享受更多的减免政策，提高他们的实际收入。

此外，新个税方案还引入了个税智能申报系统，实现了个税申报的自动化和便捷化。纳税人只需要通过电子设备填写相关信息，系统将自动计算个人所得税并自动生成申报表，无需繁琐的手工操作，极大地简化了纳税程序。这将有助于提高税收征管的效率和准确性。

新个税方案的实施对于改善收入分配格局、促进社会公平有着重要意义。当前，我国经济进入了转型升级的新阶段，发展思路也逐渐转向以人民为中心的发展理念。个税是一种重要的财政手段，通过调节收入分配，促进经济的可持续发展。新个税方案的发布，不仅有利于调整社会收入结构，实现收入从“少数人集中、大部分人相对贫困”的格局向“多数人保持稳定、收入差距逐渐缩小”的趋势发展，还有助于提高人民群众的获得感和幸福感。

然而，新个税方案的实施也存在一些挑战和问题。首先，税基的扩大将增加税务部门的工作负担，需要建立健全相应的征管机制和技术手段，以确保对不同收入来源的征税能够做到公平、公正。其次，新方案中个人所得税的计算依赖于纳税人准确申报相关信息，但实际情况中存在一定的弄虚作假现象，这需要税务部门加强监管和执法力度，提高违法行为的查处效果。

综上所述，新个税方案的推出具有重要的现实意义和深远的影响。通过调整税率和税基、扩大专项扣除范围以及引入智能申报系统，新方案将进一步完善我国的个人所得税制度，实现税收制度与经济发展相协调、与资源分配相适应的目标。虽然方案的实施中仍面临一些问题和挑战，但相信通过各方的共同努力，新个税方案将为我国的经济发展和社会进步做出积极的贡献。

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1、综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2、经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3、比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

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印花税新规定

12月1日起，证券交易印花税完税凭证新规实施。

2014年11月，国家税务总局发布了《关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第60号)，为妥善解决证券市场创新业务带来的证券交易印花税征收管理和税收票证管理问题，方便纳税人办理涉税事宜，保障纳税人对税款缴纳情况的知情权和取得完税凭证，根据《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)的规定，现将证券交易印花税完税凭证有关问题内容列为以下三点：

(一)、证券交易场所和证券登记结算机构扣缴证券交易印花税，应当在证券公司给参与集中交易的投资者开具的“成交过户交割凭单”(以下简称交割单)、证券登记结算机构或证券公司给办理非集中交易过户登记的投资者开具的“过户登记确认书”(以下简称确认书)中注明应予扣收税款的计税金额、税率和扣收税款的金额，交割单、确认书应加盖开具单位的`相关业务章戳。已注明扣收税款信息的交割单、确认书可以作为纳税人已完税的证明。

(二)、纳税人需要另外再开具正式完税凭证的，可以凭交割单或确认书，连同税务登记证副本或纳税人身份证明材料，向证券交易场所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关要求开具《税收完税证明》。为保证纳税人依法取得正式完税凭证，证券交易场所和证券登记结算机构应当将扣缴证券交易印花税的纳税人明细信息及时报送主管税务机关。

(三)、本公告自2014年12月1日起施行。《国家税务总局关于向纳税人提供证券交易印花税完税凭证有关问题的批复》(国税函〔2008〕983号)同时废止。

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“新国十条”的个税递延型商业养老保险试点时间

“新国十条”的个税递延型商业养老保险预计2015试点

“新国十条”中另一个引人关注的点是业内呼吁多年的个税递延型商业养老保险终于落地，首次提出试点实施的时间表，预计2015年将启动。

个税递延型养老保险是指个人收入中用于购买商业补充养老保险时，其应缴个人所得税可延期至提取保险金时再交税。目前普遍是个人收入纳税后才交纳保费。新政策对投保人有一定的税收优惠，有望能拉动个人购买商业养老险的.需求。

清华大学经济管理学院教授陈秉正称，对养老保险的税收一般体现在三个环节：企业和职工个人向养老保险计划的缴费计税、对养老保险基金取得的投资收入计税、对养老保险计划向退休者支付的养老金计税。如果分别用E(免税)T(征税)表示在这三个环节是否课税，个税递延型商业养老保险税收优惠可能为典型的EET，与许多发达国家对商业养老保险计划的征税模式相同。

陈秉正测算，假设某男性职工张某现年40岁，目前年税前收入2.4万元，以后按每年4%增长，老张的储蓄率为40%，在这部分储蓄中四成被用于养老，老张60岁退休，预期寿命80岁。如果能给予EET税收优惠，在利率和税率设定条件下，老张购买养老保险，在并没有减少当期可支配收入的情况下，退休后收入(不包括彼时来自社会养老保险的收入)每年增加了1647.2元。

不过，虽然个税递延型养老保险试点已有十年，但因遭遇各方阻力而迟迟不能出台。业内人士称，个税递延型养老保险的具体试点实施方案，还有待财政、税务、保监、人力资源和社会保障多部门对细则进行研究。目前试点地区有哪些，该如何实施，尚不能下定论。

职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。该项政策主要针对国内三大养老保险体系中的补充养老保险，覆盖人群仍只在部分企业员工。而个税递延型商业养老保险则针对商业补充养老保险。

个税递延型养老险将试点 税延至提取时再缴纳

上海保监局昨天发布《上海保险业发展“十二五”规划纲要》透露，“十二五”期间，关系民生的个人税收递延型养老保险业务将试点。这意味着这一国际成熟的养老保险产品，将在中国内地经济最发达的城市率先“破冰”。

所谓个税递延型养老保险，是指个人收入中用于购买商业补充养老保险部分，其应缴个人所得税延期至将来提取商业养老保险时再缴纳。

据统计，“十一五”期间上海保险业对上海全市生产总值增长直接贡献合计近500亿元，占同期全市GDP的近1%.截至去年末，上海市常住人口保险密度即人均保费达到3838元/人，保险深度即保费收入占GDP之比达到5.15%，均位居全国前列。

作为大力发展养老保险的重要举措，个人税收递延型养老保险业务将在“十二五”期间开始试点。上海保险业还将积极参与新医改，继续发展多层次的医疗保险产品，实质性推进管理式医疗保险和第三方管理健康保险等业务。据来自长江养老保险股份有限公司的消息，公司个税递延型养老产品及系统平台开发已经准备就绪，一旦税收优惠政策出台就可正式推出。

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工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。